Упрощенная система налогообложения

1. Тема. Упрощенная система налогообложения

2.

Налогоплательщиками признаются организации и
индивидуальные предприниматели, перешедшие на
упрощенную систему налогообложения и применяющие
ее в порядке, установленном гл. 26.2 НК РФ.

3.

Организация имеет право перейти на упрощенную
систему налогообложения, если по итогам девяти
месяцев того года, в котором организация подает
заявление о переходе на упрощенную систему
налогообложения, доходы не превысили 45 млн. рублей
(подлежит индексации на коэффициент-дефлятор) (в
2016 году 59,805 млн. рублей).

4.

Если по итогам отчетного (налогового) периода доходы
налогоплательщика превысят 60 млн. рублей (подлежит индексации на
коэффициент-дефлятор), то он теряет право на применение упрощенной
системы налогообложения с начала того квартала, в котором допущены
указанное превышение (в 2016 году 79,74 млн. рублей).
Федеральным законом от 30.11.2016 г. № 401-ФЗ (далее – Закон № 401-ФЗ)
внесены поправки в нормы гл.26.2 «Упрощенная система
налогообложения» НК РФ (ст.2 п.47 Закона № 401-ФЗ). Так с 01.01.2017
года:
лимит дохода для перехода на УСН увеличится с 45 млн. руб. до 112,5
млн. руб.;
лимит дохода для применения УСН увеличится с 60 млн. руб. до 150
млн. руб.;
ограничение по остаточной стоимости основных средств увеличится со
100 млн. руб. до 150 млн. руб.

5.

Не вправе применять упрощенную систему
налогообложения:
1) организации, имеющие филиалы и (или)
представительства;
2) банки;
3) страховщики;
4) негосударственные пенсионные фонды;
5) инвестиционные фонды;
6) профессиональные участники рынка ценных бумаг;
7) ломбарды;
8) организации и индивидуальные предприниматели,
занимающиеся производством подакцизных товаров, а
также добычей и реализацией полезных ископаемых, за
исключением общераспространенных полезных
ископаемых;
и другие.

6.

Применение упрощенной системы налогообложения
организациями предусматривает их освобождение от
обязанности по уплате :
налога на прибыль организаций,
налога на имущество организаций,
налога на добавленную стоимость.

7.

Применение упрощенной системы
налогообложения индивидуальными
предпринимателями предусматривает их
освобождение от обязанности по уплате:
налога на добавленную стоимость,
налога на доходы физических лиц,
налога на имущество физических лиц.

8.

Объектом налогообложения признаются:
доходы;
доходы, уменьшенные на величину расходов.
Выбор объекта налогообложения
осуществляется самим налогоплательщиком.

9.

Налогоплательщики при определении
объекта налогообложения учитывают
следующие доходы:
- доходы от реализации, определяемые в
соответствии со статьей 249 НК РФ;
- внереализационные доходы, определяемые
в соответствии со статьей 250 НК РФ.

10.

При определении объекта налогообложения
налогоплательщик уменьшает полученные доходы
на следующие расходы:
1) расходы на приобретение, сооружение и
изготовление основных средств, а также на
достройку, дооборудование, реконструкцию,
модернизацию и техническое перевооружение
основных средств;
2) расходы на приобретение нематериальных
активов, а также создание нематериальных активов
самим налогоплательщиком;

11.

3) расходы на ремонт основных средств (в
том числе арендованных);
4) арендные (в том числе лизинговые)
платежи за арендуемое (в том числе принятое
в лизинг) имущество;
5) материальные расходы;
6) расходы на оплату труда, выплату пособий
по временной нетрудоспособности в
соответствии с законодательством
Российской Федерации;
И другие.

12.

Налоговой базой является:
денежное выражение доходов
налогоплательщика;
денежное выражение доходов,
уменьшенных на величину расходов.

13.

Налоговая ставка устанавливается:
В случае, если объектом налогообложения являются
доходы в размере 6 процентов. Законами субъектов
Российской Федерации могут быть установлены
налоговые ставки в пределах от 1 до 6 процентов в
зависимости от категорий налогоплательщиков.
В случае, если объектом налогообложения являются
доходы, уменьшенные на величину расходов,
налоговая ставка устанавливается в размере 15
процентов.
Законами
субъектов
Российской
Федерации
могут
быть
установлены
дифференцированные налоговые ставки в пределах
от 5 до 15 процентов в зависимости от категорий
налогоплательщиков.

14.

Сумма налога исчисляется как соответствующая
налоговой ставке процентная доля налоговой базы.
Налоговый период календарный год.
Отчетные: первый квартал, полугодие и девять
месяцев.

15.

Налогоплательщик, который применяет в качестве
объекта налогообложения доходы, уменьшенные на
величину расходов, уплачивает минимальный налог
в порядке, предусмотренном НК РФ.
Сумма минимального налога исчисляется за
налоговый период в размере 1 процента налоговой
базы, которой являются доходы, определяемые в
соответствии с НК РФ.
Минимальный налог уплачивается в случае, если за
налоговый период сумма исчисленного в общем
порядке налога меньше суммы исчисленного
минимального налога.

16.

Налогоплательщик вправе осуществлять перенос
убытка на будущие налоговые периоды в течение 10
лет, следующих за тем налоговым периодом, в
котором получен этот убыток.
Налогоплательщик вправе перенести на текущий
налоговый период сумму полученного в
предыдущем налоговом периоде убытка.
Убыток, не перенесенный на следующий год,
может быть перенесен целиком или частично на
любой год из последующих девяти лет.
Если налогоплательщик получил убытки более чем
в одном налоговом периоде, перенос таких убытков
на будущие налоговые периоды производится в той
очередности, в которой они получены.

17. Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу), исчисленну

Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта
налогообложения доходы, уменьшают сумму налога (авансовых
платежей по налогу), исчисленную за налоговый (отчетный) период,
на сумму:
1) страховых взносов на обязательное пенсионное страхование,
обязательное социальное страхование на случай временной
нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное
медицинское страхование, обязательное социальное страхование от
несчастных случаев на производстве и профессиональных
заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в данном
налоговом (отчетном) периоде в соответствии с законодательством
Российской Федерации;
2) расходов по выплате в соответствии с законодательством
Российской Федерации пособия по временной нетрудоспособности ;
3) платежей (взносов) по договорам добровольного личного
страхования.
При этом сумма налога (авансовых платежей по налогу) не может
быть уменьшена на сумму указанных выше расходов более чем на 50
процентов.