Финансовое право

1.

Введение
• Финансовое право – это самостоятельная отрасль российского права, которая имеет свои
предмет и метод правового регулирования.
Предметом финансового права являются финансовые отношения, которые возникают в
процессе финансовой деятельности государства. С помощью финансового права государство
регулирует общественные отношения, складывающиеся в области финансовой деятельности.
Система финансового права состоит из общей части и особенной части. Общая часть
охватывает нормы, регулирующие общие принципы и методы финансовой деятельности
государства, где определяется правовое положение всех субъектов финансовых
правоотношений, в том числе государственных органов и учреждений, осуществляющих в
пределах своей компетенции финансовую деятельность. Особенная часть включает в себя
различные финансово-правовые институты, каждый из которых имеет свой объект правового
регулирования. Среди них можно выделить: бюджетные правоотношения; налоговые и
неналоговые; финансовые правоотношения в областях государственного кредита,
страхования, банковской деятельности; правоотношения, возникающие при осуществлении
государственных расходов; финансовые правоотношения в области денежного обращения и
расчетов; валютные правоотношения.

2.

Бюджетное право
Составной частью финансового права является бюджетное право, поскольку центральное
место в финансовой системе занимает бюджет. Бюджет* – это денежные отношения по
поводу формирования, распределения и использования государственных ресурсов. В
процессе перераспределения национального дохода часть денежных средств поступает в
собственность и распоряжение государства. Таким путем создаются государственные доходы Российской Федерации и ее субъектов. Распоряжаются этими доходами соответственно
уполномоченные государственные и муниципальные органы в соответствии с их бюджетами.

3.

Бюджет
Существует несколько видов бюджетов:
1. По принадлежности к тому или иному уровню бюджетной системы России (местный,
региональный и федеральный)
2.По сроку, на который принимается бюджет (годовой, многолетний)
3. По содержанию и цели принятия (бюджет развития, военный бюджет, социальный,
чрезвычайный)

4.

Значение бюджетов
Аккумуляция в бюджетной системе крупных денежных фондов создает возможности для
обеспечения равномерного развития экономики и культуры на всей территории страны,
целесообразного размещения в ее пределах производительных сил. Бюджет является
мощным управляющим механизмом в распоряжении государства, выступает проводником
его финансовой политики.
Местные бюджеты служат финансовой основой развития местного самоуправлениями.
Иными словами, посредством бюджетов образуются денежные фонды государственного или
муниципального образования, которые обеспечивают выполнение задач общего для них
значения, создают финансовую основу для осуществления функций государственной власти и
местного самоуправления.

5.

Налоговая система
Налоговая система РФ — это основа для выполнения государством своих функций и
главный источник доходов федерального, региональных и местных бюджетов.
Налоговую систему РФ можно определить как совокупность всех налогов и сборов, принятых в
России, а также администраторов налогов и сборов и их плательщиков.
Структура российской системы налогов подразумевает комплексное взаимодействие всех ее
составляющих элементов: налогов (а с 2017 года также страхвзносов) и сборов, их
плательщиков, правовой основы и государственных органов.

6.

Уровень налога определяет соответствующий уровень бюджета, зачислению в который он
подлежит.
Поскольку налоговая система РФ имеет 3-уровневую структуру, законодательная база о
налогах и сборах также делится на 3 уровня:
1. Федеральное законодательство — это высший уровень законодательной базы. Он действует
на всей территории РФ. Подзаконные и другие нормативно-правовые акты не должны
противоречить ему.
2. Региональное законодательство включает в себя законы субъектов РФ по налогообложению
в конкретном регионе нашей страны.
3. Местное законодательство состоит из нормативно-правовых актов, которые принимаются
представительными органами местного самоуправления (советами депутатов,
законодательными собраниями).

7.

Налоги и сборы
Субъектами налогообложения являются налогоплательщики (юридические и физические
лица) и налоговые агенты, то есть те, кто, согласно НК РФ, уплачивает налоги и сборы. В
качестве примера налоговых агентов можно привести предприятия и организации, которые
рассчитывают и перечисляют НДФЛ с начисленных доходов своего персонала, а также подают
соответствующую налоговую отчетность (6-НДФЛ) после окончания налогового периода (года).
Всего в нашей стране насчитывается 14 налогов: 8 федеральных, в том числе государственная
пошлина, 3 региональных и 3 местных.

8.

Какие бывают налоги
Федеральные налоги на всей территории нашего государства имеют одинаковые налоговые
ставки, правила расчета и перечисления в соответствии с НК РФ. К ним относятся:
• НДФЛ;
• налог на прибыль организаций;
• НДС;
• акцизы;
• водный налог;
• налог на добычу полезных ископаемых;
• госпошлина.

9.

Региональные налоги также утверждаются НК РФ на федеральном уровне. Власти регионов
имеют возможность изменять условия налогообложения по своему усмотрению и в пределах,
принятых Налоговым кодексом. Например, регионы могут устанавливать налоговую ставку, но не
более размера, прописанного в НК РФ. Все изменения закрепляются законами субъектов РФ.
Сюда относится транспортный налог, налог на игорный бизнес, на имущество организаций.
Местные налоги, впрочем, как и остальные налоги и сборы в России, также утверждаются НК РФ.
Местные органы самоуправления могут вносить в них изменения и дополнения в рамках
Кодекса. К местному налогообложению относятся:
• земельный налог;
• налог на имущество физических лиц;
• торговый сбор.

10.

Налоговые правонарушения
Налоговое правонарушение — это несоблюдение норм налогового права лицом, у которого
имеются определенные обязательства по уплате налогов.
Ответственность за совершение налоговых правонарушений несут не только организации,
но и физлица, причем последние не привлекаются к ответственности в том случае, если
в момент нарушения закона они не достигли 16-летия.

11.

Отягчающие и смягчающие обстоятельства
Согласно положениям п. 3 ст. 114 НК РФ, размер санкции, применяемой к нарушителю, может быть уменьшен в 2 раза
или более относительно значения, установленного законодателем, если правонарушение было совершено при
обстоятельствах, признаваемых смягчающими.
К таковым, согласно п. 1 ст. 112 НК РФ, относятся:
• Тяжелое семейное или личное положение.
• Наличие угрозы или принуждения со стороны третьих лиц.
• Наличие зависимости от третьих лиц, в силу которой нарушитель не мог не допустить несоблюдения требований
законодателя.
Однако суд может скорректировать наказание, налагаемое на нарушителя, не только уменьшив, но и увеличив его.
Такое право суда закреплено в п. 4 ст. 114 НК РФ, в соответствии с которым размер штрафа увеличивается вдвое в том
случае, если нарушение было совершено при отягчающем обстоятельстве. Им же, в соответствии с п. 2 ст. 112 НК РФ,
признается факт повторного привлечения к ответственности за аналогичное противоправное деяние.

12.

Виды ответственности
Согласно п. 1 ст. 114 НК РФ, мера ответственности выражается в наложении на виновное лицо
налоговой санкции. При этом п. 2 этой же статьи указывает на то, что в качестве санкции
применяется наложение на виновника денежного взыскания в размере, установленном
НК РФ.
• За несоблюдение порядка регистрации в ФНС — до 10 тыс. руб. (п. 1 ст. 116 НК РФ).
• За ведение деятельности без регистрации — 10% полученного дохода, но не меньше 40 тыс. руб.
• За непредставление отчетных документов — 5% налога, который должен был быть включен в декларацию, за каждый месяц
просрочки, но не более 30% и не менее 1 тыс. руб. (п. 1 ст. 119 НК).
• За несоблюдение способа передачи декларации в контролирующий орган — 200 руб. (ст. 119.1 НК РФ).
• За неуплату (полную или частичную) налога;
• неумышленную — 20% суммы недоимки;
• умышленную — 40%.
• За неисполнение обязанностей налогового агента — 20% суммы не удержанного с налогоплательщика налога.

13.

Административная ответсвенность
К числу наиболее часто совершаемых правонарушений, за которые законом
предусмотрена административная ответственность, относятся:
• Несоблюдение сроков сдачи отчетности. За это ответственному лицу придется
заплатить в бюджет государства от 300 до 500 руб. (в некоторых случаях вместо
штрафа может быть вынесено предупреждение).
• Непредставление в ФНС документов, необходимых для осуществления контроля.
В этом случае законному представителю организации придется заплатить от 300
до 500 руб., должностному лицу госоргана — от 500 до 1 тыс. руб.
• Ненадлежащее ведение бухучета. За такое нарушение на ответственное лицо
налагается штраф в размере от 5 до 10 тыс. руб. Такое же нарушение, совершенное
повторно, наказывается денежным взысканием в размере от 10 до 20 тыс. руб. или
лишением права на осуществление трудовой деятельности в занимаемой
должности на срок от 1 года до 2 лет.

14.

Уголовная отвественность
К уголовной ответственности за совершение налогового преступления может быть привлечено только физическое
лицо. В том случае, если нарушение законодательства было допущено организацией, санкция будет наложена
на ее директора или главного бухгалтера, хотя в некоторых случаях возможно и привлечение к ответственности
учредителей или иных лиц, которые оказывали непосредственное влияние на осуществляемую ей деятельность.
Критерием для определения тяжести преступления (и, как следствие, установления наказания) является размер
причиненного ущерба.
Положения ст. 198 УК РФ определяют ответственность физлица (в том числе и ИП) за уклонение от уплаты налогов,
реализованное путем непредставления обязательной документации в контролирующий орган.
Если размер ущерба является крупным, нарушителю придется заплатить штраф в размере от 100 до 300 тыс. руб.
В качестве альтернативы суд может вынести решение о взыскании средств, заработанных виновником за время
от года до 2 лет, или приговорить его к принудительным работам (не более чем на год). В качестве крайней меры суд
может лишить свободы на срок до года.
За уклонение, размер которого является особо крупным, нарушителя могут оштрафовать на сумму от 200 тыс. до 0,5
млн руб. или эквивалент его дохода за период от полутора до 3 лет. Кроме того, суд может привлечь виновного
к принудительным работам продолжительностью до 3 лет или лишить свободы на такой же срок.
Особо крупный размер ущерба наказывается штрафом в размере заработка за период от года до 3 лет или в виде
фиксированной суммы от 200 до 500 тыс. руб. Также суд может вменить осужденному выполнение принудительных
работ сроком до 5 лет или лишить его свободы на срок до 6 лет.