Формирование налоговой политики предприятия на примере ООО «Технополис». Выпускная квалификационная работа

1. МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение высшего образо

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ФЕДЕРАЛЬНОЕ ГОСУДАРСТВЕННОЕ БЮДЖЕТНОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ
ВЫСШЕГО ОБРАЗОВАНИЯ
«УЛЬЯНОВСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ТЕХНИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ»
Выпускная квалификационная работа на
тему:
Формирование налоговой
политики предприятия на
примере ( ООО «Технополис»)
Выполнил: студент 4 курса
Сафронов С.Г.
Руководитель: доцент кафедры «Экономика и
организация производства», к.э.н.
Рогова Т.Н.
Ульяновск, 2016

2.

Объектом исследования ВКР является ООО «Технополис».
Предметом исследования является налоговая политика как
система целей, задач и средств их достижения, реализуемых
предприятием в сфере налоговых отношений.
Целью выпускной квалификационной работы является
разработка
практических
рекомендаций
по
совершенствованию налоговой политики организации.
Для достижения целей поставлены следующие задачи:
- раскрыть содержание налоговой политики предприятия;
-
определить роль
предприятием;
налоговой
политики
в
управлении
- проанализировать методическое обеспечение формирования
налоговой политики предприятия;
- разработать рекомендации по совершенствованию налоговой
политики предприятия ООО « Технополис»

3.

Общество с ограниченной ответственностью
«Технополис» было
зарегистрировано в инспекции федеральной налоговой службы по Заволжскому району
г. Ульяновска 20 декабря 2002 года.
Основным видом деятельности является: "Прочая оптовая торговля".
Под этой категорией предприятие занимается оптовой продажей профильных труб.
Закупает продукцию предприятие у уральских заводов профильных труб.
Осуществляет продажу со склада. Также у предприятия есть сайт, на котором с
легкостью можно посмотреть наличие нужного товара и рассчитать стоимость.

4.

Анализ основной деятельности ООО «Технополис»
№
Показатели (тыс. руб.)
2013 г.
2014 г.
2015 г.
1
Выручка от продаж
7739
13363
16723
2
Себестоимость товаров
7139
12650
11550
3
Валовая прибыль
600
713
5173
4
Управленческие расходы
478
659
5565
5
Прибыль от продаж
122
54
392
6
Операционные расходы
8
22
35
7
Внереализационные доходы
0
0
35
8
Внереализационные расходы
11
13
41
9
Прибыль до налогообложения
141
19
433

5.

Экономические показатели ООО «Технополис», тыс. руб.
18000
16723
16000
14000
13363
12650
11550
12000
10000
Выручка от продаж
Себестоимость товаров
8000
7739
7139
Управленческие расходы
Прибыль от продаж
5565
6000
4000
2000
478
659
122
392
54
0
2013
2014
2015

6.

Показатели финансово–хозяйственной деятельности ООО « Технополис»
Наименование показателя
Сокращение обозначения
2013 г.
2014 г.
2015 г.
Доходы от реализации (без НДС)
В
7739
13363
16723
Начисленный НДС (по налоговым
НДС
1547,8
2405,3
3010,14
декларациям)
Расходы за отчетный период:
материальные затраты (без НДС)
МЗ
2 862,50
6201,7
7247,5
НДС, подлежащий вычету (НДСв)
НДСв
572,5
1116,3
1304,5
ОТ
2280
3876
4560
Нпрб
33,8
4,6
38,2
внереализационные доходы
ВД
–
–
35
внереализационные расходы
ВР
11,00
13
41
Нпр'
3,48
6,4
7,5
1 824,30
2 679,86
2 936,94
172,9
481,78
566,8
23,57
20,05
17,56
расходы на оплату труда
налог на прибыль
в том числе налоги, уплачиваемые из
прибыли (имущество, реклама)
общая сумма начисленных налогов в
бюджет
–
и внебюджетные фонды
сумма начисленного налога на доходы
–
физических лиц
Налоговая нагрузка по методу Минфина
НН

7.

Расчет налоговой нагрузки
Значение
Показатель (тыс. руб.)
2013 г.
2014 г.
2015 г.
Налог на имущество
3,48
6,38
7,5
Налог на прибыль
33,84
4,56
38,2
Абсолютная налоговая нагрузка
849
1390,8
1231,3
Оплата труда
2280
3876
4560
Прибыль
141
19
159
Вновь созданная стоимость
3270
5285,8
5950,3
Относительная налоговая нагрузка
26%
26%
21%

8.

Коэффициенты прироста показателей налогооблагаемой базы
Показатели
2013 г.
2014 г.
коэффициент
2015 г.
коэффициент
прироста
прироста
показателя
показателя
Среднегодовая стоимость имущества
174
290
1,67
342
1,18
Выручка от реализации продукции
7739
13363
1,73
16723
1,25
Прибыль до налогообложения
141
19
0,14
159
8,37
Фонд оплаты труда
2280
3876
1,7
4560
1,18

9.

Прирост показателей налогооблагаемой базы
18000
16723
16000
13363
14000
12000
Среднегодовая стоимость имущества
10000
8000
Выручка от реализации продукции
7739
Прибыль до налогообложения
6000
4560
3876
4000
2280
2000
174
141
290
19
342
159
0
2013
2014
2015
Фонд оплаты труда

10.

Динамика налоговых платежей ООО «Техноплис»
Наименование
2013 г.
2014 г.
Трцеп
Трбаз
2015 г.
Трцеп
Трбаз
3,48
6,38
183,33
183,33
7,52
117,93
216,21
стоимость (НДС)
975,30
1289,03
132,17
132,17
1705,60
132,32
174,88
Налог на прибыль
33,84
4,56
13,48
13,48
38,16
836,84
112,77
НДФЛ
172,90
481,78
278,65
278,65
566,80
117,65
327,82
1824,3
2679,83
–
–
2936,88
–
–
Налог на имущество
Налог
на
Налоговые
всего:
добавленную
платежи,

11.

Структура налоговых платежей ООО «Технополис»
Наименование
2013 г.
Уд. вес
2014 г.
Абс. прирост
Уд. вес
2015 г.
Абс. прирост
Уд. Вес
3,5
0,2
6,4
2,9
0,2
7,5
1,1
0,3
975,3
53,5
1 289,0
313,7
48,1
1 705,6
416,6
58,1
Налог на прибыль
33,8
1,9
4,6
–29,3
0,2
38,2
33,6
1,3
НДФЛ
172,9
9,5
481,8
308,9
18,0
566,8
85,0
19,3
1 824,3
100
2 679,8
–
100
2 936,9
–
100
Налог на имущество
Налог на добавленную стоимость
(НДС)
Сумма налоговых платежей, тыс.
руб.

12.

Проблемы ООО «Технополис»
Проблема
Способ решения
1 высокая налоговая нагрузка
- разработка и применение методики
по снижению налоговой нагрузки
предприятия
2 отрицательное значение
прироста прибыли
3 увеличение дебиторской
задолженности
4 сокращение собственных
оборотных средств
5 низкая текущая ликвидность
предприятия
- увеличение продаж, привлечение
новых клиентов
- разработка системы скидок и
системы штрафов за задержку оплаты
- привлечение долгосрочных
кредитов
- повышение платежеспособности
предприятия

13.

Сравнение общей и упрощенной систем налогообложения
Налоги на УСН
Налоги на ОСН
налог на прибыль организаций – 3 345
Доходы 6%
Доходы минус расходы
15%
НДС по ставке 18 % – 5 428
Налог на прибыль - 1 003
Налог на прибыль -542
налог на имущество организаций 2,2% - 7 524
Налог на имущество –
Налог на имущество 7524
7 524
Итого: тыс.руб.
16 297
8 527
8 066

14.

Для оптимизации налоговых издержек были разработаны следующие мероприятия:
1. Перейти с общей системы налогообложения на упрощенную;
2. Выбрать объект налогообложения доходы минус расходы;
3. Заменить часть трудовых соглашений на договора подряда и договора купли–продажи.
4 Контролировать расходование средств, полученных от коммерческой деятельности.
Данные мероприятия позволили снизить налоговую нагрузку на предприятие до 13,73%.
Также уменьшить налоговые издержки на 463,78 тыс. руб. и повысить рентабельность продаж до
14%.
Сформированная налоговая политика может быть применена ООО «Технополис» в 2017 г.
Она позволит предприятию снизить налоговые издержки и повысить рентабельность продаж.
Данные мероприятия позволили снизить налоговую нагрузку на предприятие до 13,73%. Также
уменьшить налоговые издержки на 463,78 тыс. руб. и повысить рентабельность продаж до 14%.
Сформированная налоговая политика может быть применена ООО «Технополис» в 2017 г. Она
позволит предприятию снизить налоговые издержки и повысить рентабельность продаж.

15.

Благодарю за внимание!