Налог на прибыль организаций

1. Тема: Налог на прибыль организаций

План:
1. Налогоплательщики, объект
налогообложения и определение
налоговой базы
2. Доходы и расходы в целях
налогообложения прибыли
3. Амортизируемое имущество и
амортизация
4. Порядок исчисления и уплаты налога

2. Налог на прибыль организаций 2 Объект налогообложения

Si S 1 0,01 k
i
Налог на прибыль организаций 2
Объект налогообложения
Налогоплательщики
Прибыль
Российские
организации
Доходы, уменьшенные на величину
произведенных расходов,
определяемых главой 25 НК РФ
Иностранные органиПолученные через представительства
зации, осуществляющие доходы, уменьшенные на величину
деятельность в РФ через произведенных представительствами
постоянные
расходов, определяемых главой 25
представительства
НК РФ
Иные иностранные
организации
Доходы, полученные от источников
в РФ

3. Налог на прибыль организаций 3 Доходы

Si S 1 0,01 k
i
Налог на прибыль организаций 3
Доходы
ПОСТУПЛЕНИЯ
Доходы от
реализации
(выручка)
Товаров, работ,
услуг, имущества и
имущественных прав
Внереализационные
доходы
Проценты,
дивиденды, от сдачи
имущества в аренду,
в виде пеней и т.д.
Не учитываемые в
целях
налогообложения
Целевое
финансирование,
вклады в уставной
капитал и т.д.

4. Налог на прибыль организаций 4 Расходы

Si S 1 0,01 k
i
Налог на прибыль организаций 4
Расходы
Расходы – это затраты:
1) экономически оправданные,
2) оценка которых выражена в денежной форме,
3) подтвержденные документами,
оформленными в соответствии с
законодательством РФ,
4) произведеные для осуществления
деятельности, направленной на получение
дохода

5. Налог на прибыль организаций 5 Расходы

Si S 1 0,01 k
i
Налог на прибыль организаций 5
Расходы
ЗАТРАТЫ
Расходы, связанные
с производством и
реализацией
Внереализационные
расходы
Материальные, на оплату труда,
суммы начисленной амортизации, прочие
Не учитываемые в
целях
налогообложения

6. Налог на прибыль организаций 6 Амортизация

Si S 1 0,01 k
i
Налог на прибыль организаций 6
Амортизация
ЛИНЕЙНЫЙ метод:
K =1/n ×100%,
А = S × K,
где K – норма амортизации в процентах,
n – срок полезного использования объекта
амортизируемого имущества (в месяцах),
А – сумма начисленной за месяц амортизации,
S – первоначальная стоимость.

7. Налог на прибыль организаций 7 Амортизация

Si S 1 0,01 k
i
Налог на прибыль организаций 7
Амортизация
НЕЛИНЕЙНЫЙ метод:
Амортизация рассчитывается не пообъектно, а
для амортизационной группы (подгруппы).
A = B * k / 100,
где B – суммарный баланс соответствующей
амортизационной группы (подгруппы),
k – норма амортизации для соответствующей
амортизационной группы (подгруппы)
определяемая на основании ст. 259.2 НК, в %.

8. Налог на прибыль организаций 8 Амортизация

Si S 1 0,01 k
i
Налог на прибыль организаций 8
Амортизация
Группа
Срок полезного
использования, месяцев
Норма амортизации для
нелинейного метода (k), %
1
13 – 24
14,3
2
25 – 36
8,8
3
37 – 60
5,6
4
61 – 84
3,8
5
85 – 120
2,7
6
121 – 180
1,8
7
181 – 240
1,3
8
241 – 300
1,0
9
301 – 360
0,8
10
361 и более
0,7

9. Налог на прибыль организаций 9 Амортизация

Амортизация - линейный
1 000 000
Амортизация - нелинейный
900 000
Остаточная стоимость - линейный
800 000
Остаточная стоимость - нелинейный
600 000
500 000
400 000
300 000
200 000
100 000
ре
м
Период, месяцы
13
12
11
10
9
8
7
6
5
4
3
2
1
ия
0
П
Стоимость, руб.
700 000

10. Налог на прибыль организаций 10 Ставки

1) 0% - для с/х предприятий, для ЦБ РФ,
2) 10% - для доходов иностранных
организаций от использования или сдачи в
аренду транспортных средств в связи с
осуществлением международных перевозок,
3) 13% - для дивидендов, получаемых
российскими организациями,
4) 15% - для дивидендов, выплачиваемых
иностранным организациям,
5) 20% - в остальных случаях.